老板们要崩溃了，应发工资与实发工资差这么多！

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一般企业的工资表包括：应发工资、应扣款项、实发工资、领款人签章和备注等五个部分。应发工资包括标准工资、加班工资、奖金、津贴等；应扣款项包括应扣个人负担的基本社会保险费、个人负担的住房公积金、代扣代缴个人所得税和应扣职工请假、罚款等。应发工资减去应扣款项等于实发工资，算到这里不对呀，为什么应扣款项即应发工资与实发工资之间的差额，这叫税务和会计怎么处理！？321电商学院02期财税精讲课堂有幸邀请了财税江湖老手王浩霖来帮我们分析，好期待的说呢~

了让大家更直观的理解，王老师现场讲起了案例，例如，某公司共有10名员工，2014年10月份工资表金额合计如下：

应发工资45,000元，应扣个人负担的基本社会保险费和住房公积金1,950元，代扣代缴个人所得税7,500元，应扣职工请假、罚款1,500元，实发工资34,050元。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，应由员工个人承担的“五险一金“1,950元，属于个人支出行为，与取得收入无关，不得在税前扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入。因为应付工资总额45,000元已在税前扣除，因此，企业对本单位职工请假扣发的工资、违反管理制度规定给予的罚款1,500元，属于企业的其他收入，应缴纳企业所得税。

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。经计算该公司2014年10月应代扣代缴个人所得税7,500元。

最后王老师总结，在实际工作中，企业应注意应付工资与实发工资之间的区别，不能按实发工资直接作账务处理，应付工资和应扣款项都应该作账务处理，这样才能符合税务和会计的规定。

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